【問題】

一般納稅人差額征稅如何進(jìn)行會計處理?

【回復(fù)】

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

例：某A公司一般納稅人，提供客運場站服務(wù)，2016年5月取得含稅收入106萬元，當(dāng)月支付承運方運費21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。

1.A公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款 1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 60000

2.A公司支付承運方運費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 12000

貸：應(yīng)付賬款 212000